Отложенный налог по РСБУ И МСФО

Расчет отложенных налогов является одной из основных проблем компаний при подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО.  Как без ошибок рассчитать  и отразить в отчетности отложенные налоги?

Посмотреть видеозапись тренинга "Отложенный налог по РСБУ И МСФО" в БАЗЕ ЗНАНИЙ МСФО

Целевая аудитория

Программа рассчитана на опытных специалистов - главных бухгалтеров и их заместителей, аудиторов, финансовых контролеров, и всех тех, кто участвует в процессе подготовки и подписания отчетности, а также задействован в расчете отложенных налогов по МСФО.

Цели тренинга:

Рассмотреть концепцию формирования отложенных налогов, причины возникновения налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц, ведущих к формированию отложенных налоговых обязательств и активов.

Результат тренинга:

Слушатели научатся определять налоговые базы активов и обязательств, производить расчет отложенных налогов по РСБУ и по МСФО и составлять  налоговый баланс. Практическая работа проводится в модели MS Excel, в которой участники решат большой и сложный сквозной пример по расчету отложенных налогов

 

Слушатели найдут  решение проблем «увязки» требований ПБУ 18/02 и МСФО 12

 

Слушатели получат модель расчета отложенных налогов для дальнейшего использования в своей практической деятельности

ТРЕБУЕМЫЙ УРОВЕНЬ ПОДГОТОВКИ СЛУШАТЕЛЕЙ

Навыки работы со  стандартными функциями MS Excel и знание основ МСФО

Длительность: 3 дня (20 ак часов)

Даты проведения: 10, 11, 12 декабря 2016 года ( 10.00-15.30 по Мск)

 

ПРОГРАММА ТРЕНИНГА

1-ый день

 

1. Знакомство

 

Знакомство с преподавателем, программой семинара, методом работы

Решение вступительного (разминочного) теста на понимание отложенного налога

 

2. Концепция и подходы к признанию отложенного налога

 

Причина появления и задача отложенного налога, примеры поведения отложенного налога при разных сценариях – возникновение и погашение

Метод отсрочки, метод обязательств по ОПУ и по балансу

«Поведение» отложенного налога во временном разрезе при различных простых сценариях и при различных методах учета ОН

 

i. по сальдо в балансе (МСФО 12)

ii. по отклонениям в прибыли (ПБУ 18/02) 

iii. упражнение по возникновению и погашению ОНО (основные средства)

 

Налоговая база активов и обязательств: подход МСФО 12 

Постоянные разницы 

 

i. подход МСФО 12

ii. подход ПБУ 18/02 и SFAS 109 

 

Риск балансового метода – отсутствие сальдо в бухгалтерском учете

Риск метода по ОПУ («отклонениям») – эффект проводок на капитал – примеры по переоценке основных средств и финансовых инструментов «имеющихся в наличии для продажи»

 

i. Представление изменений в оценке отложенного налога, признанного в капитале – подход МСФО и US GAAP

 

Обобщение отличий ПБУ 18/02 от МСФО 12 

 

2-ой день

3. Концепция и подходы к признанию отложенного налога (продолжение)

 

«Формулы» отложенного налога и типичные источники облагаемых и вычитаемых разниц

Обобщающий пример (case study) расчета и сверки отложенного налога по МСФО 12 в несложной финансовой отчетности за 2 года, включая 

 

i. наличие постоянных разниц 

ii. сравнение проводок и расчетов для МСФО 12 и ПБУ 18/02 (при единой балансовой стоимости)

 

Эффект на расчет отложенного налога по МСФО при существовании российского отложенного налога 

 

i. возникновение трех различных «баз» для расчета 

ii. возможные подходы к расчету разниц при трансформации финансовой отчетности из российской отчетности в МСФО

 

Представление отложенных налогов в финансовой отчетности  и сверка отложенного налога

 

4. Отдельные вопросы оценки и признания отложенных налогов в отдельной отчетности (на каждую тему выполняется практическое упражнение)

 

(1) Признание отложенных налоговых активов (ОНА)

 

i. Особенности признания ОНА от налоговых убытков и налоговое планирование

 

(2) Изменение налогового статуса (ПКИ (SIC) 25)) 

(3) Неопределенные налоговые позиции в ГААП США (FASB FIN 48 2007)

 

3-й день

 

5. Сквозной пример расчета отложенных налогов в отдельной отчетности компании за 2 года при наличии временных и постоянных разниц между российской отчетностью, налоговым учетом и отчетностью по МСФО

 

ГОД 1 

 

Знакомство с условими сквозного примера («российские» разницы и поправки при трансформации в МСФО)

 

Расчет для ПБУ 18/02 по отклонениям в прибылях 

 

Формирование «налогового баланса» (в «полном» варианте)

 

Расчет сальдо по МСФО (трансформация российской отчетности без расчета поправок)

 

Расчет для МСФО 12 по балансовому методу (по разницам с налоговым балансом, без учета данных ПБУ 18/02)

 

Проверка расчета для МСФО через ПБУ 18/02 и трансформацию РСБУ в МСФО

 

ГОД 2

 

Наличие российского ОПУ (для выполнения расчета другим методом и «сверки» ОН для МСФО 12)

 

Расчет отложенного налога для ПБУ 18/02 и МСФО 12 

 

i. Для ПБУ 18/02 по балансу (формируется и «полный» и «строгий» налоговый балансы – для сравнения)

ii. Для МСФО 12 по балансу (на базе «строгого» налогового баланса)

iii. Для МСФО 12 с учетом российского отложенного налога по эффекту на прибыль при трансформации

 

Выполнение развернутой сверки ОН для МСФО 12 

 

i. Через движение постоянных разниц

ii. Выведение текущего налога через временные разницы по МСФО 12 и постоянные разницы по МСФО и по ПБУ 18/02

iii. Выведение начисления отложенного налога по МСФО через движение временных разниц по ПБУ 18/02 и разниц от трансформации

 

6. Ответы на вопросы участников тренинга

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ

Екатерина Валуева, FCCA – преподаватель корпоративных и открытых тренингов по МСФО и курсов АССА ДипИФР,  PwC Alumni

Стоимость участия: 28 900 рублей.

Слушателям, оплатившим полную стоимость курса, предоставляется запись мероприятия!

 

Скачать договор публичной оферты

 

Рекомендуемая схема обучения

 

Трансформация финансовой отчетности: методологические аспекты и техника перекладки из РСБУ в МСФО

 

Отложенные налоги по МСФО и РСБУ

 

Подготовка консолидированной отчетности по МСФО

 

Отчет о движении денежных средств по МСФО: составление в MS Exсel + консолидированный ОДДС

 

Специальный мастер-класс МСФО и РСБУ: сравнение требований и разработка учетной политики

 

    .

 

 

 

 

 

 

 

 

.

 

 

Новости

ФСБУ, МСФО и налоги в разъяснениях экспертов Гаранта
02 Июн 2021
В соответствии с ФСБУ 5/2019 учет спецодежды со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев должен производиться по правилам учета основных средств, поскольку такие активы не отвечают понятию "запасы". Организация приняла решение не применять с...
Лизинг: бухучет, МСФО и налоги
27 Апр 2021
По условиям договора лизинга балансодержателем оборудования является лизингодатель. Организация-лизингополучатель несет расходы по заливке бетонированной площадки под оборудование, установке электрощита, пункта управления. Каждый из объектов стоит...
Консультации экспертов Гаранта
27 Апр 2021
Предприятие оказывает услуги по передаче электроэнергии. Расходы по видам деятельности (такие как услуги связи, услуги охраны) предприятие учитывает на счете 26 "Общехозяйственные расходы". До 01.01.2021 счет 26 в конце месяца закрывался...